— Сотрудник нашей организации ухаживает за ребенком-инвалидом и по трудовому законодательству имеет дополнительные выходные. ФСС, осуществляя проверку, потребовала представить доказательства, что другой родитель на своей работе таких выходных не имеет. Какие документы для этого нужны? Лидия Кашицина, главный бухгалтер

– Согласно пункту 85 Методических указаний о проверках страхователей, утвержденных постановлением ФСС от 17 марта 2004 года № 24, все документы для данного случая должны находиться в бухгалтерии работодателя. Контролерам необходимо предоставить справку с места работы другого родителя, что на момент проверки дополнительные выходные дни им не использованы. Если же другой родитель не работает, то потребуется копия его трудовой книжки либо иные документы, подтверждающие тот факт, что он нигде не трудится.

15:00 21.02.08

— Мы заключили с физическим лицом договор подряда. Однако ФСС при проведении проверки доначислила нам страховые взносы, сказав, что контракт не подрядный, а трудовой. Правомерны ли данные действия? О. С. Куравлева

– Окончательный ответ дать, к сожалению, невозможно, так как вы не указали в вопросе конкретные условия договора. Но следует отметить, что сотрудники ФСС имеют право проверять все документы, связанные с выплатой страхового обеспечения, в том числе и договор с физическим лицом (подп. 2 п. 1 ст. 11 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). В случае, когда условия подрядного контракта, перечисленные в статье 702 Гражданского кодекса, не выполняются, данный договор может быть признан трудовым и ФСС вправе взыскать с организации недоимку и пени. Но если вы не согласны с сотрудниками страховой службы, то имеете право обратиться в суд.

15:04 21.02.08

— Наша организация включена в план проведения выездных проверок ФСС. За какой период нас будут проверять и сколько времени может длиться сама проверка? Без подписи

– Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности организации, предшествовавших году проведения проверки (ст. 6 Методических указаний о проверках страхователей, утвержденных постановлением ФСС от 17 марта 2004 г. № 24). Но если ваше предприятие уже подверглось камеральной проверке, то выездной подлежит только законченный отчетный период года, в котором была проведена «камералка». Сам же срок проверки не может превышать двух месяцев. Если же ваша фирма имеет филиалы или представительства, то на каждое подразделение дается еще месяц.

15:09 21.02.08

— Организация недавно зарегистрировалась в налоговом органе, однако пока в штате нет ни одного сотрудника, и взносы мы не платим. Следует ли нам все равно представлять отчетность в ФСС? Анатолий Иванов

– Да, организация в любом случае должна представлять в ФСС соответствующую отчетность. Согласно пункту 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ, отчитываться перед ФСС должны все страхователи. В противном случае после первой же камеральной проверки организация будет привлечена к ответственности в виде штрафа. Кроме того, не имеет значения, уплачивает на самом деле страхователь взносы или нет.

15:13 21.02.08

— Наша организация выплачивает своим работникам надбавку за тяжелые условия труда. Нужно ли начислять на эти суммы страховые взносы на социальное страхование? Екатерина Сергеева, бухгалтер

– Надбавки за сложные условия труда не следует путать с компенсациями за тяжелую работу, работу с вредными и опасными условиями труда. Данные компенсации выплачиваются в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса и входят в Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (постановление правительства от 7 июля 1999 г. № 765). Надбавки, которые вы платите своим работникам, в данном перечне не поименованы, следовательно, страховые взносы на них следует начислить.

15:18 21.02.08

— Подскажите, пожалуйста, следует ли начислять страховые взносы на часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого в первые два дня болезни? Л.Д. Серов, главный бухгалтер

– Этот вопрос возникает у бухгалтеров довольно часто. Дело в том, что первые два дня болезни соответствующее пособие выплачивается за счет работодателя, а только потом из средств ФСС (ч. 2 ст. 3 Закона от 29 июня 2006 г. № 255-ФЗ). Однако вне зависимости от того, из каких денег осуществляется выплата, она не является заработной платой сотрудника. Следовательно, объект обложения страховыми взносами отсутствует. Аналогичный вывод содержат письма ФСС от 15 февраля 2005 года № 02-18/07-1243 (п. 6) и от 18 апреля 2003 года № 02-18/05-2417.

15:22 21.02.08

— Отправляя сотрудников в командировки, наша компания оплачивает им услуги мобильной связи. Следует ли начислять взносы с этих сумм? Ксения Леонидова, бухгалтер

– Расходы, понесенные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются. Во внутренних документах компании следует зафиксировать, что за определенными сотрудниками закреплено право на возмещение указанных затрат. Правда, может возникнуть проблема с доказательством того, что общение по телефону было связано именно с выполнением служебных заданий. Производственный характер затрат могут подтвердить списки телефонных вызовов с указанием дат и времени разговоров.

15:26 21.02.08

— Один из наших сотрудников получил травму на производстве. Акт о несчастном случае на производстве не оформлялся. Можно ли начислить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности только лишь на основании больничного листа? В.В. Косарева

– По нашему мнению, достаточным основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, выданный медицинским учреждением. Аналогичная позиция содержится в постановлении ФАС Уральского округа от 16 июля 2007 г. № Ф09-5333/07-С1.

15:29 21.02.08

— Некоторые работники нашей компании используют в служебных целях свои личные автомобили. Следует ли начислять страховые взносы на сумму компенсаций, выплачиваемых сотрудникам в связи с использованием этого транспорта? Без подписи

– В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса, при использовании работником в интересах работодателя личного имущества, фирма обязана выплатить сотруднику компенсацию за использование и износ этого имущества, а также возместить расходы, связанные с его использованием. По идее, соответствующие компенсации облагаться взносами не должны. Ведь по закону размер компенсации за использование личного имущества определяется по соглашению сторон. А компенсация всех дополнительных расходов, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, не облагается страховыми взносами без каких-либо ограничений. Однако специалисты ФСС убеждены в том, что при определении базы по взносам следует руководствоваться постановлением правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92, установившим нормы компенсаций за использование личного транспорта, в рамках которых можно учесть соответствующие выплаты при налогообложении прибыли. Таким образом, взносы следует начислить в случае, если сумма выплаты превышает норму, введенную постановлением № 92. Аналогичная позиция содержится в постановлении ФАС Уральского округа от 22 марта 2004 года № Ф09-1001/04-АК. Напомним, что постановление № 92 предусматривает следующие нормы выплат за использование личного транспорта:
– по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 1200 руб. в месяц;
– по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц;
– по мотоциклам – 600 руб. в месяц.

15:34 21.02.08

— Наша организация нарушила срок представления отчетности в ФСС и была подвергнута штрафу. Увеличится ли размер штрафа, если мы повторно сдадим отчетность не вовремя? Оксана Аксакина

– Да, если организация нарушает сроки представления отчетности в ФСС повторно в течение одного года, то размер штрафа составляет 5000 рублей (п. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 98 № 125-ФЗ). Первичное же совершение указанного правонарушения карается штрафом в размере 1000 рублей.

15:38 21.02.08

— Наша организация, бывшая ЗАО, стала ОАО. Незадолго до преобразования предприятие подверглось выездной проверке ФСС. Сейчас контролеры собираются провести еще одну проверку, причем по тем же вопросам, что и ранее. Могут ли они так поступить? Жанна Георгиевна Редникова, главный бухгалтер

– Да, данные действия правомерны. Изменение организационно-правовой формы – это один из видов реорганизации предприятия. А статья 8 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС от 17 марта 2004 года № 24, разрешает проводить выездные проверки по одним и тем же вопросам за уже проверенный период в случае реорганизации фирмы.

15:42 21.02.08

— Наша организация не начисляла страховые взносы на суммы материальной помощи своим работникам. При проведении проверки сотрудники ФСС сказали, что мы необоснованно занизили базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование. По словам контролеров, взносам не подлежат только те выплаты, которые отдельно поименованы в правительственном Перечне. Так ли это? О.В. Максимова

– Проблема достаточно спорная. Действительно, существует отдельный Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы. Список утвержден постановлением правительства от 7 июля 1999 года № 765. И ФСС обычно требует, чтобы организации строго придерживались норм данного документа. Однако у самих страхователей существует иное мнение: в перечне установлены исключения, касающиеся не всех выплат, а только тех, которые непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей.
К сожалению, однозначного решения проблемы не существует и в арбитражной практике. Суммы материальной помощи сотрудникам как раз и являются одной из «спорных» выплат. И хотя постановление ФАС Уральского округа от 20 июня 2006 года № Ф09-5339/06-С1 освобождает данные выплаты от страховых взносов, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 июня 2005 года А78-7507/04-С2-28/601-Ф02-1951/05-С2 содержится противоположный вывод.
Так что если вы не согласны с решением сотрудников ФСС и собираетесь разрешить спор в судебном порядке, невозможно заранее определить, какой позиции станут придерживаться арбитры.

15:46 21.02.08

— Каким актом оформляется проведение камеральной проверки ФСС? И какой документ получает организация, если по результатам проверки в отчетности были выявлены ошибки? Ф. Капустин, бухгалтер

– Результаты проведения камеральной проверки актами не оформляются. Подтверждением служит запись, которую ревизор ставит на расчетной ведомости или отчете. Если в данных документах присутствуют ошибки или противоречия, то сотрудники ФСС в течение трех рабочих дней сообщают об этом страхователю (п. 16 Методических указаний по проведению камеральных проверок, утвержденных постановлением ФСС от 29 июля 2003 г. № 87). В организацию направляется официальное требование о внесении исправлений в отчетность. При грубых нарушениях (например, в случае нецелевого использования средств обязательного социального страхования) предприятие получает уведомление о непринятии расходов к зачету либо решение о взыскании недоимки.

15:49 21.02.08

— Какие документы следует истребовать с ревизора в подтверждение того, что он имеет право проводить выездную проверку? А.Н. Ковалева, главный бухгалтер

– Проверяющий должен предъявить руководителю компании или его заместителю решение о проведении выездной проверки, а также удостоверение. Обратите внимание, в решении должна быть указана следующая информация:
– номер и дата принятия решения,
– должность лица, принявшего решение,
– наименование отделения (филиала отделения) ФСС,
– наименование страхователя, подлежащего проверке,
– регистрационный номер страхователя в ФСС, его ИНН, ОГРН, код ИФНС, в которой страхователь состоит на учете, период, подлежащий проверке.

15:52 21.02.08

— Мы приняли на работу граждан Узбекистана. Нужно ли при определении страхового стажа таких сотрудников учитывать период их работы на родине? Т.В. Поляновская

– На основании статей 4, 6, 10 Соглашения о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов от 19 апреля 1994 года, подписанного всеми республиками бывшего СССР (за исключением республик Прибалтики), трудовой стаж, включая стаж на льготных основаниях и по специальности, взаимно признается сторонами. Работники пользуются правами и выполняют обязанности, установленные трудовым законодательством. Стороны трудоустройства пользуются социальным страхованием в соответствии с действующим на территории стороны трудоустройства законодательством.
Таким образом, в настоящее время периоды работы по трудовым договорам в странах бывшего СССР (кроме стран Прибалтики) учитываются при исчислении продолжительности страхового стажа для определения размера пособия по временной нетрудоспособности.

15:55 21.02.08

— Подскажите, пожалуйста, включается ли период учебы в ПТУ в страховой стаж работника? Наш сотрудник закончил профессионально-техническое училище. Ольга К.

– В настоящее время в страховой стаж засчитываются периоды прохождения практики, если с обучающимся на период ее прохождения заключался трудовой договор.
Однако в соответствии с пунктом 8 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением Совмина СССР от 13 апреля 1973 года № 252 и действующих до 1 января 2007 года, в непрерывный трудовой стаж засчитывалось только время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (в технических, профессионально-технических училищах, мореходных школах, школах фабрично-заводского обучения), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев.
Например, если непрерывный трудовой стаж работника по состоянию на 1 января 2007 года с учетом обучения в профессионально-техническом училище составлял восемь лет один месяц (три года учебы, пять лет один месяц – работа по трудовому договору), значит, исчисленный в соответствии с Правилами страховой стаж составит пять лет один месяц, что меньше непрерывного трудового стажа. В данной ситуации с учетом части 2 статьи 17 Закона продолжительность страхового стажа составит более восьми лет, поскольку она должна определяться исходя из продолжительности непрерывного трудового стажа, установленного по состоянию на 1 января 2007 года, то есть с учетом периода обучения в профессионально-техническом училище.

15:58 21.02.08

— Сотрудник нашей компании служил два года в рядах Российской армии. Учитывается ли при определении страхового стажа период прохождения военной службы? Е.В. Грачева, бухгалтер

– Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа застрахованного лица. Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж более восьми лет, пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка, от пяти до восьми лет – 80 процентов среднего заработка, до пяти лет – 60 процентов среднего заработка.
В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона от 26 декабря 2006 года № 255-ФЗ и пунктом 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 года № 91, в страховой стаж включаются: периоды работы по трудовому договору; периоды государственной гражданской или муниципальной службы; периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Что же касается периода прохождения военной службы, то он при определении страхового стажа не учитывается. При этом обращаем ваше внимание на то, что Законом на переходный период предусмотрено сохранение ранее приобретенных прав при определении размера пособия по временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа.
На основании части 2 статьи 17 Закона № 255-ФЗ в случае если продолжительность страхового стажа окажется меньше непрерывного трудового стажа, применяемого при определении размера пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с действующими ранее нормативными правовыми актами, за продолжительность страхового стажа должен приниматься непрерывный трудовой стаж застрахованного лица, установленный на 1 января 2007 года.
Эта норма распространяется на граждан, проходящих военную службу, службу в органах внутренних дел, у которых в соответствии со статьями 10, 23 Федерального закона от 27 мая 1998 года № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих», статьей 64 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 23 декабря 1992 года № 4202-1, данный период учитывался при определении непрерывного трудового стажа.
Время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывалось в непрерывный трудовой стаж из расчета один день военной службы за один день работы, а время нахождения граждан на военной службе по призыву – из расчета один день военной службы за два дня работы.
При этом непрерывный трудовой стаж сохранялся, если перерыв между днем увольнения с военной службы и днем приема на работу не превышал одного года, а ветеранам боевых действий на территории других государств, ветеранам, исполняющим обязанности военной службы в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах, и гражданам, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 25 лет и более, – независимо от продолжительности перерыва.
Таким образом, если у бывшего военнослужащего по состоянию на 1 января 2007 года непрерывный трудовой стаж составлял девять лет (семь лет службы и два года работы по трудовому договору), то в случае его заболевания после 1 января 2007 года за ним сохраняется право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов среднего заработка.
Если в силу каких-либо обстоятельств непрерывный трудовой стаж, исчисленный с учетом периода прохождения военной службы по состоянию на 1 января 2007 года, был прерван, размер пособия будет определяться исходя из фактического страхового стажа, который в данном случае равен двум годам, и в размере 60 процентов заработка.
Одновременно обращаем ваше внимание на то, что после 1 января 2007 года время прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел и в других силовых структурах при определении продолжительности страхового стажа не учитывается.

16:00 21.02.08