— В ходе налоговой проверки у нашей фирмы была выявлена недоимка в размере 215 000 рублей. Грозит ли нашей организации уголовное дело? Свиридова Г.В., бухгалтер, г. Красноярск

Недоимка уголовным законодательством трактуется как сокрытие имущества, которое подпадает под действие статьи 199.2 Уголовного кодекса. Однако дело возбуждается только в том случае, если размер недоимки считается крупным или особо крупным. Для целей названной статьи критерием преступления считается превышение суммы в 250 000 рублей (ст. 169 УК).
Поскольку размер вашей недоимки менее указанной суммы, то уголовное дело вашей фирме не грозит.


15:02 31.08.06

— Здравствуйте! Помогите разобраться в ситуации. Недоимка в размере 300 000 рублей включает в себя 100 000 неуплаченных пени и штрафов. Разве они тоже считаются хищением? Петров И.С.

В статье 199.2 Уголовного кодекса ничего не сказано про пени и штрафы, поэтому вы вполне можете «отделаться» штрафом. Тем более что уголовное дело возбуждается только в случае если размер недоимки по налогам превысит 250 000 рублей. В вашей же ситуации сумма хищения равна 200 000 рублей.
Кроме того, если вы погасите недоимку по налогам, то оснований для привлечения к ответственности за сокрытие имущества от уплаты пени и штрафов не возникнет.


15:08 31.08.06

— Приставы наложили арест на наше имущество, однако руководитель намерен скрыть его. Стоимость оборудования более 250 000 рублей. Чем это может грозить компании и директору? И.И. Новоселова

За сокрытие имущества от взыскания предусмотрены следующие меры наказания (ст. 199.2 УК):
– штраф от 200 000 до 500 000 руб.;
– штраф в размере заработной платы за период от 18 месяцев до трех лет;
– лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать руководящие должности на срок до трех лет.
От правосудия, как говорится, не уйдешь, поэтому постарайтесь уговорить вашего руководителя поступить по закону, ведь вряд ли ему захочется провести несколько лет в тюрьме.


15:14 31.08.06

— Недавно в нашей организации проводилась выездная проверка. Инспекторы явились вместе с милиционерами. Правомерны ли их действия, ведь по закону милиционеры вступают в игру лишь тогда, когда уже выявлена недоимка и она составляет более 500 000 рублей? Татьяна, г.Уфа

В том, что милиционеры пришли к вам с проверкой вместе с инспекторами, нет ничего противозаконного. Право выезжать с ревизией им предоставлено пунктом 1 статьи 36 Налогового кодекса и пунктом 33 статьи 11 Закона от 18 апреля 1991 г. № 1026-1 «О милиции». Проверить информацию о налоговых преступлениях они могут и самостоятельно, явившись к вам в офис без всякого предупреждения (п. 35 ст.11 Закона «О милиции»).

15:20 31.08.06

— Здравствуйте! Являюсь директором компании, тем не менее, полгода назад пришлось передать свои обязанности по доверенности другому лицу. За это время дела фирмы сильно ухудшились, да и налоговая политика изменилась. В результате у организации образовалась задолженность по налогу на прибыль. Налоговики обнаружили эту недостачу. Скажите, пожалуйста, кто в нашем случае будет нести ответственность? В.А. Строганов

В статье 199.2 Уголовного кодекса дан исчерпывающий перечень лиц, которые могут быть привлечены к уголовной ответственности за сокрытие денег от уплаты налогов. К ним относятся:
– собственник организации (индивидуальный предприниматель);
– руководитель организации;
– лицо, выполняющее в организации управленческие функции.
Поскольку в вашей организации на момент сокрытия денег фактическим руководителем был исполняющий обязанности и это подтверждает доверенность, то именно он и должен отвечать за данное нарушение.


15:25 31.08.06

— В деле о сокрытии имущества от взыскания недоимки на что следователь будет обращать внимание в первую очередь? Еремин А.В., Краснодар

Сотрудник милиции, прежде всего, обратит внимание на то, куда уходили деньги с расчетного счета фирмы. Привлечет его внимание и просроченная дебиторская задолженность, которую фирма не пыталась взыскать. Если подтвердится, что у контрагента и не было намерений выполнять свои обязательства перед компанией, то следователь наверняка квалифицирует этот факт как доказательство сокрытия денег.
Особое внимание, как правило, привлекают изменения, произошедшие за последнее время с внеоборотными активами фирмы. Если объекты снимались с регистрации после вручения директору требования об уплате недоимки, то следователь может сделать вывод о намерении руководства скрыть имущество от взыскания. Подтверждением же умысла будет тот факт, что должностное лицо знало о задолженности фирмы перед бюджетом, но не приняло мер, чтобы ее погасить.


15:31 31.08.06

— Во время налоговой проверки ревизоры обнаружили, что мы не перечислили все причитающиеся суммы налогов. Должны были – 7 900 000 рублей, а заплатили лишь 7 347 000. Сумма недоимки больше 500 000, поэтому контролеры пригрозили уголовным делом. Имеют ли они на это право? Пефтиева Татьяна

На самом деле возбудить уголовное дело могут только в том случае, если сумма недоимки превышает 500 000 рублей и больше 10 процентов от суммы причитающихся налогов (п. 1 ст. 199 УК). В вашем случае сумма недоимки 553 000 рублей. Но этот долг меньше 10 процентов (553 000 : 7 900 000 х 100% = 7%). Следовательно, уголовное дело вам не грозит.

15:37 31.08.06

— Наша организация все декларации предоставляет вовремя. Но в предыдущем отчетном периоде причитающиеся с нас налоги полностью заплатить не было возможности. Могут ли руководителя привлечь в уголовной ответственности? Пастоева Г.

В статье 199 Уголовного кодекса сказано, что к уголовной ответственности привлекают в случае непредставления налоговой декларации или иных документов, которые фирма обязана сдавать. Кроме того, наказание грозит и в том числе если в декларации или документах содержатся заведомо ложные сведения.
Судя по тому, что налоговую отчетность вы своевременно сдавали и все сведения в ней достоверные, привлечь руководство фирмы к уголовной ответственности нельзя. Причем вне зависимости от причины, по которой вы не уплатили налоги.


15:42 31.08.06

— Наша фирма задолжала бюджету. За последние четыре года накопилась приличная сумма (в 2003 г. – 115 000, в 2004 г. – 148 000, в 2005 г. – 120 000, в 2006 г. – 172 000). Какими последствиями может для нас это обернуться? Людмила

Недоимка рассчитывается за три финансовых года, следующих подряд. Для того чтобы налоговые милиционеры возбудили уголовное дело по статье 199 Уголовного кодекса, она должна превышать 500 000 рублей. У вас же долг за любые три следующих друг за другом года меньше (115 000 + 148 000 + 120 000 = 383 000 руб., или 148 000 + 120 000 + 172 000 = 440 000 руб.). А значит, и уголовная ответственность вам пока не угрожает. Но наш вам совет: все-таки следует уплатить причитающиеся суммы, чтобы избежать конфликтных ситуаций с ревизорами.

15:48 31.08.06

— В ходе следствия милиция запросила у нас бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также справку из инспекции о сумме недоимки. От товарищей по несчастью слышала, что эти документы должна предоставлять налоговая. Так это или нет? Т.А. Миронова, бухгалтер, Сыктывкар.

Вам правильно подсказали. Так, в приказе МВД и МНС от 22 января 2004 г. № 76/АС-306/37 сказано, что передавать информацию в органы внутренних дел может только руководитель налоговой инспекции. К необходимым данным, которые должны быть предоставлены следователю, относятся копии:
– бухгалтерской и налоговой отчетности;
– документов о привлечении должностных лиц фирмы к административной ответственности;
– справки налогового инспектора о сумме недоимки;
– письменных объяснений должностных лиц фирмы по результатам проверки.
Кроме того, в ходе разбирательства следователь может потребовать и любую другую информацию. Например, приказ о назначении руководителя или главного бухгалтера.


15:54 31.08.06

— Мы оприходовали и оплатили товары на сумму 5200 000 рублей. Не дождавшись счета-фактуры, приняла к вычету НДС (793 220 рублей). Посчитают ли инспекторы это уклонением от уплаты налогов? Грозит ли мне уголовная ответственность? Я.В. Краснова

Несмотря на то, что сумма действительно крупная и превышает 500 000 рублей, имеет значение, умышленно ли были совершены противоправные действия.
В описанной ситуации умысла при уклонении от уплаты налога в ваших действиях нет. Такой поступок считается легкомысленным и уголовная ответственность за него не предусмотрена (постановление Конституционного Суда от 27 мая 2003 г. № 9-П).


15:57 31.08.06

— Ревизоры, обнаружив недоимку на сумму 1530 000 рублей, заявили, что уголовного дела нам не избежать. Как же так? Ведь неуплаченные деньги в бюджет меньше, чем 10 процентов от суммы причитающихся налогов. Владислав

Уголовное дело заводится при выявлении недоимки в крупных размерах. В примечании к статье 199 Уголовного кодекса сказано, что крупным размером признается сумма неуплаченных налогов, составляющая более пятисот тысяч рублей, при условии, что их доля превышает 10 процентов от подлежащих уплате сумм налогов, либо сумма, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей. В вашем случае процентное соотношение не имеет значения, так как вы должны бюджету более 1 500 000 рублей. В данной ситуации налоговики абсолютно правы. В свою очередь можем вам посоветовать как можно раньше заплатить недостающую сумму в бюджет – это значительно смягчит наказание.

16:03 31.08.06